反避税

国际反-避税的发展与启示针对目前国际反-避税立法面临的困境，笔者有以下几点思考:1 .强化反-避税的共识，同时利用国际税收竞争与协调的双重性开展反-避税合作。Anti-避税关于限制性迁移的规定跨国纳税人往往采取从高税收国家向低税收国家或避税地方迁移的手段来摆脱高税收国家的居民身份，“反-避税《亮边跨国企业转移定价》第一。

About 避税我们经常看到企业避税是如何进行税收筹划的。是不是所有企业真的都能避税？个人认为绝大多数不能，不是在避税而是在偷税漏税。避税是通过不应享受的优惠待遇来减少或免除税收。中国企业的主要税种是流转税和所得税。流转税没有税收减免政策，优惠政策在所得税上，所以企业在所得税避税。(部分农产品的销售税率，如13%，并不是优惠税率，而是行业低税率。)国家规定企业所得税税率为33%，但在实际执行过程中存在诸多差异，如审计征收中的内外资差异、开发区的优惠等，给所得税带来了便利避税。

由国家税务总局承担。《一般反制措施管理办法避税(试行)》(中华人民共和国国家税务总局令2014年第32号)(以下简称《办法》)对税务机关采用的一般反制措施避税的适用范围、判断标准、调整方法、工作程序、争议处理等相关问题进行了规范和明确。《办法》规定，国家税务总局有权对一般反-避税案件进行立案和结案，各级税务机关被赋予“发现”案件的职责。主管税务机关作为总反-避税案的执行主体，在备案过程中应向企业发出税务检查通知书。

“第六章最初叫‘anti避税’，国外如瑞典的所得税法中也有‘anti避税’的表述，但我们从未通过，后来改为‘特别纳税调整’。”国家税务总局反-避税司司长何近日表示。他指的是新企业所得税法第六章反-避税的修订过程。与之前的旧规定相比，新法对关联方税务处理及其他反-避税措施有专门的一章，即第六章“特殊税务处理”。

记者还了解到，目前国家税务总局正在展开转让定价调查，可能涉及补税高达5亿元。2007年审结转让定价案件173件，弥补亏损13亿多元，调整应纳税所得额89.5亿元。转移定价是指跨国公司在关联企业之间的交易中，为获取企业集团的整体利益，采取低于或高于正常市场交易价格的行为。关联企业之间转移定价转移收入和费用是跨国公司International 避税最常用的方法。

针对当前国际反-避税立法面临的困境，笔者有如下思考:1。强化反-避税的共识，同时利用国际税收竞争与协调的双重性开展反-避税合作。跨国纳税人的避税行为涉及多个国家的经济利益，国际反-避税的共识是这里的关键，尤其是发达国家和发展中国家之间。只有达成共识，为国际反-避税的共同目标而努力，恶性的国际税收竞争才能不发生。值得注意的是。

在国际经济交往日益密切的今天，发达国家的纳税人往往利用各种手段避税将利润、所得或收入从高税收的所在国转移到避税以达到避税的目的，从而极大地有利于发达国家的税收利益。因此，主要发达国家特别重视反-避税立法，积累了大量的国际反-避税经验。Anti-避税关于限制性迁移的规定跨国纳税人往往从高税收国家迁移到低税收国家或避税地方，以摆脱高税收国家的居民身份。

在这方面，发达国家采取了下列立法措施，包括限制自然人移徙的国际反措施-0和限制法人移徙的反措施-0。比如，根据德国的规定，纳税人(自然人)虽然失去了居民身份，但仍有经济联系，在未来10年内仍将被视为国内税收居民，应连续向其征收相关所得税。制定转让定价法律法规是有效的反制避税措施。跨国公司经常利用转移定价，通过关联企业之间的关系在公司之间转移利润。

法律主体性:新企业所得税法的一大亮点是设立了“特别纳税调整”一章，从实体法的角度规定了关联交易等反-避税措施的税务处理，是对避税的全面立法。新个税法出台后，企业或个人的避税风险陡增。“独立交易原则”:违法企业将由重点中国税务网进行审计。“特别纳税调整”是指“一般纳税调整”，是税务机关为实施反避税，包括纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司和其他避税等情形，针对纳税人特定纳税事项作出的纳税调整。

原来，我国所得税法律法规在进行纳税调整时，更注重调整的合理性和合法性，以及税务机关执法的准确性。新个税法的“特别纳税调整”不仅仅限于此，还着眼于资本的国际流动，强调市场经济运行中企业经济行为的公平性和合理性，拓展和提升了反-避税的概念和领域。专家表示，根据我国目前的情况，实行“特别纳税调整”比“一般纳税调整”更有必要。

从理性经济人的角度来看，纳税人作为追求自身经济利益最大化的市场经济主体，必然会通过各种手段逃避纳税义务，降低税收负担，以有效减少这种利益的损失。在这一目标的指引下，随着逃税成本的不断增加，避税作为纳税人以非违法的方式减轻税负的有效手段，自然成为关注自身经济利益的理性纳税人的首选。

虽然避税是纳税人合法的或者至少是非非法的减轻税收负担的手段，从法律特征和法律后果来看，与非法偷税有明显的区别，但是避税毕竟违背了国家的立法意图，导致了国家立法意图的落空，更重要的是从。避税在减轻纳税人税收负担的同时，必然导致国家税收的流失和减少，使财政预算面临困难，进一步影响国家的宏观调控力度。