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1，增值税法律制度

根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（B C ） A纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 B纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额 C纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 D纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自手的货物核算购货额并计算进项税额

增值税法律制度

2，增值税在哪部法律法规中予以详细描述

《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。http://baike.baidu.com/view/542655.htm?fr=ala0_1
太多了，07年版cpa税法中有56项，几个主要的有： 1、增值税暂行条例-93年12月 2、增值税暂行条例实施细则-93年12月 3、增值税部分货物征税范围注释-93年12月 4、增值税若干具体问题的规定-93年12月

增值税在哪部法律法规中予以详细描述

3，增值税消费税法律制度

一、增值税 根据财政部、税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》)，2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。 除了下调税率之外，本次深化增值税改革还配套实施了生产生活性服务业加计抵减、试行增量留抵税额退税制度等几项政策。 二、消费税 2018年11月5日，为配合增值税转型升级改革，国务院对《消费税暂行条例》进行了相应的修订。 目前增收消费税的应税消费品有14种：主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。 消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收，不是在各个流转环节多次征收。 消费税的税率多数适用比例税率，成品油税目和甲类、乙类啤酒、黄酒等税目适用定额税率，甲类、乙类卷烟和白酒等同时使用比例税率和定额税率，即复合税率。

增值税消费税法律制度

4，增值税法新规定有哪些

小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。[6] 特殊规定：（一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。[9] （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（四）一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品。3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
开么、

5，我国有哪些税务法制法规

税收法律法规比较多，从类别分有两类：实体法和程序法：一、程序法就一部：《税收征管法》及其实施细则；二、实体法就比较多：按照规范的范围和领域分为：1、流转类：（1）《增值税暂行条例》及其实施细则；（2）《营业税暂行条例》及其实施细则；（3）《消费税暂行条例》及其实施细则；（4）《土地增值税暂行条例》及其实施细则；2、所得税类：（1）《个人所得税法》及其实施细则；（2）《企业所得税法》及其实施细则；3、财产行为税类（1）《车辆购置税暂行条例》（2）《城镇土地使用税暂行条例》（3）《房产税暂行条例》（4）《城市房地产税》（5）《契税暂行条例》（6）《印花税暂行条例》（7）《资源税暂行条例》（8）《城市维护建设税暂行条例》（9）《耕地占用税暂行条例》（10）《车船税法》及其实施条例4、《关税法》每年财政部和国家税务总局还会制定很多的补充规定，具体可以查阅国家税务总局的官网。希望对你有帮助！
一、程序法就一部：《税收征管法》及其实施细则；二、实体法就比较多：按照规范的范围和领域分为：1、流转类：（1）《增值税暂行条例》及其实施细则；（2）《营业税暂行条例》及其实施细则；（3）《消费税暂行条例》及其实施细则；（4）《土地增值税暂行条例》及其实施细则；2、所得税类：（1）《个人所得税法》及其实施细则；（2）《企业所得税法》及其实施细则；3、财产行为税类（1）《车辆购置税暂行条例》（2）《城镇土地使用税暂行条例》（3）《房产税暂行条例》（4）《城市房地产税》（5）《契税暂行条例》（6）《印花税暂行条例》（7）《资源税暂行条例》（8）《城市维护建设税暂行条例》（9）《耕地占用税暂行条例》（10）《车船税法》及其实施条例4、《关税法》每年财政部和国家税务总局还会制定很多的补充规定，具体可以查阅国家税务总局的官网。 税收法律是指拥有税收立法权的国家机关依照法律规定的程序在其职权范围内制定的颁布的调整税收关系的规范性文件，是税法的主要表现形式。

6，增值税法律制度是怎样的

一、增值税的纳税人：是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（是指销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内。）以及进口货物的单位和个人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。中国境内的单位或个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。 根据经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人分为小规模和一般纳税人。 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：1、从事货物生产提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。2、除上述规定以外，年纳税销售额在80万元以下的。：（年应税销售额是连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额）（小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额）。 一般纳税人：（应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定）（一般纳税人实行登记制) 年应纳税销售额未超过超过财政部、国家税务总局的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1、个体工商户以外的其他个人；2、选择按小规模纳的非企业性单位；3、选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 区分一般纳税人和小规模纳税人的重要意义在于，两者的税法地位、计税方法都是不同的。
根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（b c ） a纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 b纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额 c纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 d纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自手的货物核算购货额并计算进项税额

7，有关增值税管理条例

中华人民共和国增值税暂行条例 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，?增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率： (一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率?17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物，税率?13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人出口货物，税率?零；但是，国务院另有规定的除外。 (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率?17%。税率的调整，由国务院决定。第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额?当期销项税额抵扣当期进项税额后的馀额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额 当期进项税额 因当期销项税额小於当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，?销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第六条 销售额?纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)，所支付或者负担的增值税额?进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限於下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业?品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条 下列专案的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)购进固定资?； (二)用於非应税专案的购进货物或者应税劳务； (三)用於免税专案的购进货物或者应税劳务； (四)用於集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (五)非正常损失的购进货物； (六)非正常损失的在?品、?成品所耗用的购进货物或者应税劳务。第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。小规模纳税人的标准由财政部规定。第十二条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的徵收率?6%。徵收率的调整，由国务院决定。第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的徵收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×徵收率 销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。第十四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视?小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十五条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率第十六条 下列专案免征增值税： (一)农业生?者销售的自?农业?品； (二)避孕药品和用具； (三)古旧图书； (四)直接用於科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； (七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (八)销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税专案由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税专案。第十七条 纳税人兼营免税、减税专案的，应当单独核算免税、减税专案的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。第十九条 增值税纳税义务发生时间： (一)销售货物或者应税劳务，?收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (二)进口货物，?报关进口的当天。第二十条 增值税由税务机关徵收，进口货物的增值税由海关代证。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属於下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票： (一)向消费者销售货物或者应税劳务的； (二)销售免税货物的； (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。第二十二条 增值税纳税地点： (一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 (二)固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补徵税款。 (三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 (四)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。第二十三条 增值税的纳税期限分别?一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以一个月?一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日?一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，於次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。第二十五条 纳税人出口适用税率?零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补交已退的税款。第二十六条 增值税的徵收管理，依照《中华人民共和国税收徵收管理法》及本条例有关规定执行。第二十七条 对外商投资企业和外国企业徵收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。第二十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。第二十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国?品税条例(草案)》同时废止。 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，?增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率： (一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率?17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物，税率?13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人出口货物，税率?零；但是，国务院另有规定的除外。 (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率?17%。税率的调整，由国务院决定。第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额?当期销项税额抵扣当期进项税额后的馀额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额 当期进项税额 因当期销项税额小於当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，?销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第六条 销售额?纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)，所支付或者负担的增值税额?进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限於下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业?品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条 下列专案的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)购进固定资?； (二)用於非应税专案的购进货物或者应税劳务； (三)用於免税专案的购进货物或者应税劳务； (四)用於集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (五)非正常损失的购进货物； (六)非正常损失的在?品、?成品所耗用的购进货物或者应税劳务。第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。小规模纳税人的标准由财政部规定。第十二条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的徵收率?6%。徵收率的调整，由国务院决定。第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的徵收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×徵收率 销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。第十四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视?小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十五条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率第十六条 下列专案免征增值税： (一)农业生?者销售的自?农业?品； (二)避孕药品和用具； (三)古旧图书； (四)直接用於科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； (七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (八)销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税专案由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税专案。第十七条 纳税人兼营免税、减税专案的，应当单独核算免税、减税专案的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。第十九条 增值税纳税义务发生时间： (一)销售货物或者应税劳务，?收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (二)进口货物，?报关进口的当天。第二十条 增值税由税务机关徵收，进口货物的增值税由海关代证。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属於下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票： (一)向消费者销售货物或者应税劳务的； (二)销售免税货物的； (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。第二十二条 增值税纳税地点： (一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 (二)固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补徵税款。 (三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 (四)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。第二十三条 增值税的纳税期限分别?一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以一个月?一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日?一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，於次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。第二十五条 纳税人出口适用税率?零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补交已退的税款。第二十六条 增值税的徵收管理，依照《中华人民共和国税收徵收管理法》及本条例有关规定执行。第二十七条 对外商投资企业和外国企业徵收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。第二十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。第二十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国?品税条例(草案)》同时废止。
中华人民共和国增值税暂行条例 开放分类： 法律、增值税 国务院令第134号 颁布日期：19931213 实施日期：19940101 颁布单位：国务院 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。 第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。 第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）购进固定资产； （二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； （三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； （四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （五）非正常损失的购进货物； （六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。 小规模纳税人的标准由财政部规定。 第十二条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。 征收率的调整，由国务院决定。 第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。 第十四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 第十五条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 第十六条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农业产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； （七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； （八）销售的自己使用过的物品。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 第十七条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。 第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代证。 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者销售货物或者应税劳务的； （二）销售免税货物的； （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 第二十二条 增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 （二）固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 （三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 （四）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 第二十三条 增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。 第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 第二十五条 纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补交已退的税款。 第二十六条 增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。 第二十七条 对外商投资企业和外国企业征收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。 第二十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。 第二十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例（草案）》、《中华人民共和国产品税条例（草案）》同时废止

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