暂时性差异

Taxable暂时性 差异:(1)资产账面价值大于计税基础应纳税额暂时性差异。资产的确认价值代表企业在继续使用或最终出售该资产时将获得的经济利益的总额，而计税基础代表资产在未来可以税前扣除的总额。资产的账面价值大于其计税基础，因此资产在未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要纳税，产生应税暂时性 差异。

一项负债的账面价值是企业预期在未来清偿该负债时经济利益的流出，其计税基础代表账面价值扣除税法规定未来允许税前扣除的金额后的差额。负债的账面价值与计税基础的差额所产生的暂时性-1/实质上是根据税法规定该负债在未来可以税前扣除的金额。一项负债的账面价值小于其计税基础，意味着该负债未来期间可税前扣除的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上增加，应纳税所得额和应纳所得税增加，产生应纳税所得额暂时性 差异。

暂时性差异和永久性差异对所得税会计有什么影响？一、-0 差异与永久差异(1)暂时性差异/的比较。对于未确认为资产和负债的项目，如果根据税法的规定能够确定计税依据，则计税依据与其账面价值的差额也属于暂时性 差异。根据对以后期间应纳税额的影响，暂时性-1/分为应纳税暂时性-1/和可抵扣暂时性-1/。

(二)永久性差异Permanence差异是指在一个会计期间内，由于会计准则和税法的不同，在计算收入、费用或损失时，税前会计利润和应纳税所得额之间的差异。这种差异发生在某个时期，未来可能会继续发生，但在未来一段时间内是无法逆转的。这种差异只影响当期，不影响其他会计期间。在资产负债表债务法下差异导致永久性的资产或负债的账面价值等于计税基础的账面价值，不形成暂时性 差异。

Taxable暂时性 差异指暂时性差异在收回资产或清偿负债的未来期间确定应纳税所得额时产生的应纳税额，相关递延所得税负债在当期予以确认。应税暂时性 差异是所得税会计的一个概念，是指暂时性 差异在收回资产或清偿负债的未来期间确定应纳税所得额时会产生的应纳税额。本差异在以后转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在不考虑该事项影响的以后应纳税所得额的基础上，因本暂时性-1/转回而进一步增加转回期间的应纳税所得额和应纳所得税额。

产生机制:(1)资产的账面价值大于其计税基础:资产的账面价值代表企业在继续使用或最终出售该资产时将获得的经济利益总额，计税基础代表资产未来可在税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础，因此资产在未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要纳税，产生应税暂时性 差异。

在资产负债表债务法下，根据暂时性-1/对未来期间应纳税额的影响，分为应纳税暂时性-1/和可抵扣-。除/123，456，789-0/123，456，789-1/因资产负债账面价值与计税基础的差异造成的以外，未弥补的损失和按照税法规定可以结转以后年度的税收抵免也视为可抵扣/123，456，789-0/123，456，789-1/。1.应税暂时性-1/应税暂时性-1/指-0在收回资产或清偿负债的未来期间确定应纳税所得额时将产生的应纳税所得额。

应纳税暂时性 差异产生的当期，确认相关递延所得税负债。应税暂时性 差异通常产生于以下几种情况:(1)资产的账面价值大于资产在计税基础上的账面价值，它代表企业在继续使用或最终出售该资产时将获得的经济利益的总额，而计税基础则代表一项资产在未来可以税前扣除的金额。

Permanent差异:最常见的有:债务利息收入、居民企业股息收入、各种行政罚款、税收滞纳金、无形资产研究开发费，税法中允许按50%扣除。暂时性 差异:最常见的有:1。固定资产折旧方法和折旧年限不同差异；2./123,456,789-1/3.以公允价值计量且其变动计入当期损益(资本公积)的金融资产和投资性房地产。4.广告费、业务推广费超过税法规定收入的15%。5.未弥补的损失。6.产品保修确认的预计负债。7.未决诉讼。销售具备销售退货条件的商品，企业可以根据以往经验合理估计退货的可能性，确认与退货相关的负债(预计负债)。9.预收账款，在某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件而未确认为收入的，应根据税法规定计入当期应纳税所得额，相关预收账款的计税基础为0，即由于所得税在产生时已经计算缴纳，可以在以后期间税前全额扣除。

calculation暂时性-1/(公式的符号性质)暂时性 差异(资产类)账面价值计税基础暂时性。X可以抵扣，X可以拓展之前学过的资产负债计税基础，由于会计准则和税法不一致，可能存在账面价值和计税基础差异。有些差异是暂时性，比如差异是折旧方法和折旧年限不同造成的，也就是暂时性 差异，最终会一致。