行政事业单位会计，行政事业单位会计的概念

本文目录一览

1，行政事业单位会计的概念
2，行政事业单位财务一般都有些什么会计科目
3，行政事业单位会计分录
4，行政单位的会计分录和企业的有什么不同
5，行政单位会计事业单位会计有什么区别
6，行政事业单位的会计科目

1，行政事业单位会计的概念

是各级行政机关，事业单位和其他类似组织核算，反映和监督单位预算执行及各级业务活动的专业会计。行政事业单位会计组织系统分为主管会计单位，二级会计单位和基层会计单位三级。

预算会计，收支计划，实际收支，报表。提供各项数据。也要记账，，报销费用，做报表。

行政单位会计与事业单位的会计,均属于预算单位会计,是各级行政机关.事业单位核算和监督单位预算执行及各项业务活动的专业会计.

行政事业单位会计的概念

2，行政事业单位财务一般都有些什么会计科目

　　行政单位会计科目表一、资产类现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、负债类应缴预算款应缴财政专户款暂存款三、净资产类固定基金结余四、收入类拨入经费预算外资金收入其他收入五、支出类经费支出拨出经费结转自筹基建事业单位会计科目表六、资产类现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资固定资产无形资产七、负债类借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金八、净资产类事业基金固定基金专用基金事业结余经营结余结余分配九、收入类财政补助收入上级补助收入拨入专款事业收入经营收入附属单位缴款其他收入十、支出类拨出经费拨出专款专款支出事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建事业单位会计核算1、对外投资借对外投资贷事业基金－投资基金借固定基金贷固定资产借对外投资贷无形资产事业基金－投资基金借事业基金－一般基金贷事业基金－投资基金2、固定资产借固定资产贷固定基金借事业支出贷银行存款融资租赁借固定资产贷其他应付款借事业支出贷固定基金借其他应付款贷银行存款3、应缴预算款应缴财政专户款借银行存款贷应缴预算款应缴财政专户款借应缴预算款应缴财政专户款贷银行存款4、结余借事业结余经营结余贷结余分配借结余分配－应该所得税贷应交税金－应交所得税借结余分配贷专用基金借结余分配贷事业基金－一般基金5、年终收支两条线的处理直接支付借财政应返还额度－财政直接支付贷财政补助收入－财政直接支付恢复不做处理。　　支付时直接贷记财政应返还额度授权支付借财政应返还额度－财政授权支付贷零余额帐户用款额度恢复做相反分录。　　。　　注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是拨入经费的区别6、结转自筹基建事业单位把银行存款转到建行后不再核算借结转自筹基建贷银行存款－基本存款户基建部门开始核算借银行存款贷自筹基建款借基建工程支出贷银行存款交付使用时借自筹基建款贷基建工程支出借固定资产贷固定基金事业单位完工处理借事业结余贷结转自筹基建当然钱没用完是要转回的，

行政事业单位财务一般都有些什么会计科目

3，行政事业单位会计分录

这个分录应该是计生主管部门对财政直接支付到计生家庭个人账户或者基层计生管理单位的奖励资金进行的会计处理，即资金不是由计生主管部门（行政单位）账户拨付的：主管行政单位以财政指标文件、财政直接支付通知、计生家庭奖励化名册等资料作为记账依据，直接在账务中列收列支，一方面反映单位对计生家庭的奖励经费支出增加，另一方面反映财政拨款增加。

按照《中小学校会计制度》规定科目编写分录，（括号内是《事业单位会计制度》规定的科目，名称与《中小学校会计制度》不一致的科目）：1、借：银行存款25000 贷：教育经费拨款（财政补助收入）250002、借：银行存款10000 贷：上级补助收入100003、借：银行存款50000 贷：事业收入500004、借：事业支出—基本支出—商品和服务支出—水费/电费15000 借：应收及暂付款（其他应收款）5000 贷：银行存款200005、借：事业支出——基本支出——工资福利支出——基本工资50000 借：事业支出——基本支出——工资福利支出——津贴补贴30000 借：事业支出——基本支出——工资福利支出——奖金20000 借：事业支出——基本支出——对个人和家庭的补助——退休费20000 贷：教育经费拨款（财政补助收入）1200006、借：事业支出——基本支出——其他资本性支出——办公设备购置50000 贷：教育经费拨款（财政补助收入）50000 借：固定资产50000 贷：固定基金500007、借：事业支出——基本支出——商品和服务支出—办公费3000 贷：银行存款30008、借：结转自筹基建10000 贷：银行存款100009、借：银行存款26000 贷：借入款项2600010、借：银行存款31200 贷：其他对外投资（对外投资）30000 贷：其他收入1200借：事业基金——投资基金30000 贷：事业基金——一般基金30000

贷：拨入经费这是老规定（老科目）。现在是贷：财政补助收入

我同意你的会计处理。如果是财政专项安排的，改为项目支出就行。

行政事业单位会计分录

4，行政单位的会计分录和企业的有什么不同

行政单位会计和企业会计不同在于：一、所用会计科目不同　　在处理同一业务时，事业和企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。如借款的核算，在借入时，企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或短期借款，一概记入“借入款项”科目。　　二、因单位性质不同存在账务处理差异　　1、因是否从事产品生产而导致的差异。这类差异应分两种情况，一是要区别从事产品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位在账务处理上存在差别，要区别对待。二是同样从事产品生产，事业单位与企业单位在账务处理上仍有差异。以材料采购业务为例。企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种，前者在购入时采用不含税进价，以区分进项税额；后者则采用含税进价。会计分录为：　（1）一般纳税人企业：　　借：材料采购应交税金――应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款　　（2）小规模纳税人企业：　　借：材料采购贷：银行存款事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小规模纳税人，还要针对自用或非自用作不同的处理。除一般纳税人事业单位购入非自用材料采用不含税进价核算以外，其余情况即：一般纳税人购入自用材料、小规模纳税人购入自用材料和非自用材料均采用含税进价核算。会计分录为：　　（1）一般纳税人事业单位购入非自用材料：　　借：材料　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）　　　贷：银行存款　　（2）其余情况；　　借：材料　　　贷：银行存款　　2、因是否实行内部成本核算而导致的差异。众所周知，企业每期都必须对产品成本进行核算，并和当期的收入相配比，以最终确定经营利润。而事业单位则分以下情形：实行成本核算的事业单位在发生领用材料等支出时，记入“成本费用”账户，不实行成本核算的事业单位在发生同类支出时，则记入“事业支出”等账户。同时，以此为开端，还会发生一系列的结转，该结转过程图示如下：　　企业： “材料”→“生产成本”→“产成品”→“产品销售成本”→“本年利润”→“利润分配――未分配利润”　　事业： 1．（实行成本核算的）“材料”→“成本费用”→“产成品”→［“经营支出”→“经营结余”、“事业支出”→“事业结余”］→“结余分配――未分配结余” 　　2．（不实行成本核算的）“材料”一“事业支出”一“事业结余”→“结余分配――未分配结余” 　　3．因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。由于事业单位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活动和经营活动两种。相应地，事业单位有关业务活动的收入和支出也包含了事业收入、事业支出、经营收入、经营支出等。这部分内容的核算，是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例，如支付行政部门办公用品费用，企业的做法为：　　借：管理费用　　　贷：银行存款　　而事业单位则作为专业业务活动支出：　　借：事业支出　　　贷：银行存款　　又如：结转已销产品成本，企业的做法为：　　借：产品销售成本　　　贷：产成品　　而事业单位则作为专业业务活动之外的支出处理：　　借：经营支出　　　贷：产成品　　三、和企业单位相比，事业单位在同一业务的处理上，增加了核算步骤这类差异一般多出现于有关基金的核算。以购入短期有价证券为例：　　企业的做法：　　借：短期投资　　　贷：银行存款　　事业单位的做法：　　借：对外投资　　　贷：银行存款　　同时，　借：事业基金――一般基金　　　贷：事业基金――投资基金　　同为有价证券购入业务，企业只需用增加短期投资，减少银行存款一笔会计分录就可以表示清楚，而事业单位则因为对外投资引起事业基金内部结构发生增减变化，必须通过两步分录予以反映。又如：购买固定资产企业的做法：　　借：固定资产　　　贷：银行存款　　事业单位的做法：　　借：事业支出等科目　　　贷：银行存款　　同时，　　借：固定资产　　　贷：固定基金　　同一笔业务，事业单位和企业单位相比，既要反映支出的增加，又要反映固定资产和固定基金同时增加。因此，其账务处理相对复杂一些。总体比较事业单位会计按照收付实现制记帐核算较为简单，企业会计人员熟悉一下事业单位会计制度就可以做事业单位会计，如果工作上有时间，两者是可以兼职的。参考的行政单位的会计分录： http://www.rxyj.org/html/2010/0218/26970.php

一、行政单位会计科目表 ┏━━━━┯━━━━━━━━━━━┳━━━━┯━━━━━━━━━━━┓ ┃科目编号│ 科目名称 ┃科目编号│ 科目名称 ┃ ┠────┼───────────╂────┼───────────┨ ┃│一、资产类┃│四、收入类┃ ┃ １０１ │现金┃ ４０１ │拨入经费┃ ┃ １０２ │银行存款┃ ４０４ │预算外资金收入┃ ┃ １０３ │有价证券┃ ４０７ │其它收入┃ ┃ １０４ │暂存款┃│┃ ┃ １０５ │库存材料┃│五、支出类┃ ┃ １０６ │固定资产┃ ５０１ │经费支出┃ ┃│┃ ５０２ │拨出经费┃ ┃│二、负债类┃ ５０５ │结转自筹基建┃ ┃ ２０１ │应缴预算款┃│┃ ┃ ２０２ │应缴财政专户款┃│┃ ┃ ２０３ │暂存款┃│┃ ┃│┃│┃ ┃│三、净资产类┃│┃ ┃ ３０１ │固定基金┃│┃ ┃ ３０２ │结余┃│┃ ┗━━━━┷━━━━━━━━━━━┻━━━━┷━━━━━━━━━━━┛ 是这东西吗,你上学时学来的东西我想足够应付它了

所使用的会计基础不一样，行政事业单位使用收付实现制，企业则使用权责发生制，因此行政单位比起企业来就少了预收预付应收应付摊销核算等这些环节，事业单位收到或付出一笔钱就记一笔，因此要比企业会计分录简单很多

5，行政单位会计事业单位会计有什么区别

行政单位和事业单位应其性质不一样，所以在很多方面是存在着区别的。行政单位会计与事业单位会计的区别主要表现在以下几个方面：（一）行政单位会计与事业单位会计收入来源与核算的区别行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。行政单位拨入经费的取得应当按照单位预算和用款计划申请，同时结合各项业务活动的执行情况的进度、资金的结余情况，应该按规定用途来申请，按预算级次申请取得拨入经费。为核算拨入经费，行政单位应当设置“拨入经费”总账科目，收到拨入经费时借记“经费支出”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，贷记该科目；缴回拨入经费时，借记该科目，贷记“银行存款科目”；年终结账将该科目贷记余额转入“结余”科目时，借记该科目，贷记“结余”科目。该科目平时贷方余额，表示拨入经费的累计数。该科目应按拨入经费的用途和资金管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目。银行转来的收款通知书时，确认拨入经费，同时借记银行存款，贷记拨入经费，并将具体情况登记在拨入经费明细账的贷方。有财政政府性基金预算拨入经费拨入情况下拨入经费取得时，行政单位应当借记零余额用款额度，贷记拨入经费。行政单位的拨入经费平时不结转，在年终时才结转。因此“拨入经费”总账科目平时的余额，反映行政单位年度预算的执行情况或执行进度。预算外资金是指财政部门按规定从财政预算外资金专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政预算外资金财政专户，二直接由行政单位按计划使用的预算外资金。为核算预算外资金，行政单位应设置“预算外资金收入”总账科目。事业单位的收入渠道比较多，有财政补助、上级补助、业务活动、附属单位交款以及一些其他收入。财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。为核算财政部门收入业务，事业单位应设置“财政补助收入”增长科目，事业单位收到财政补助时，借记“零余额用款额度”、“事业支出”、“银行存款”等科目，贷记该科目；缴回财政补助收入时，作相反的会计分录；年终结账将该科目贷方余额全数转入“事业结余”科目时，借记该科目，贷记“事业结余”科目。该科目平常贷方余额表示财政补助收入的累计数。年终结账后，该科目无余额。事业单位在开展也活动中取得的收入包括事业收入和经营收入。（二）行政单位与事业单位支出用途与核算的区别行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各种资金耗费及损失，行政单位会计核算的支出主要包括经费支出，拨出经费和结转自筹基建等。经费支出是指行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。经费支出是行政单位为实现国家管理职能，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，是行政单位组织和领导经济建设、文化建设等各项建设，促进社会全面发展的资金保证，其经济性质属于非生产性支出。为核算经费支出业务，行政单位应设置“经费支出”总账科目。行政单位发生经费支出时，借记该科目，贷记“拨入经费”、“零余额用款账户额度”、“银行存款”等科目；支出收回或冲销结转时，借记有关科目贷记该科目；年终将该科目借方余额转入“结余”科目，贷记该科目。年终转账后，该科目无余额。该科目平时借方余额表示经费支出的累计数。拨出经费是指行政单位根据核定的预算拨付给其所属单位的预算资金。为核算拨出经费业务，行政单位应设置“拨出经费”总账科目。行政单位转播预算经费时，借记该科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关单位，贷记该科目；年终将该科目借方余额转入“结余”科目，贷记该科目。该科目平时借方余额表示拨出经费的累计数。年终将该科目的借方余额转入结余，该科目应按拨出基本支出经费和拨出项目支出经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。结转自筹经费是自己行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。事业单位的支出用途相对于行政单位来说要多一些，主要有开展业务活动支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、转播经费支出以及缴纳销售税金。事业单位开展业务活动的支出主要分为事业支出和经营支出，这两种支出的概念有所不同但是其核算方法差不多。（三）行政单位与事业单位净资产处理的区别行政单位的净资产是指行政单位资产减去负债后的差额，包括固定基金和结余等。固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对行政单位固定资产的所有权。为核算固定基金，行政单位应当设置“固定基金”总账科目。事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余等。事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。在核算事业基金时，事业单位应设置“事业基金”总账科目。该科目按核算的业务内容设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金，投资基金用以核算对外投资部分的基金。（四）其他 ①、在会计基础方面上，行政单位采用收付实现制，企业采用权责发生制。而事业单位一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算科采用权责发生制。 ②、在成本核算方面，行政单位采用不进行成本核算，企业进行成本核算。事业单位视情况进行成本核算。目前，科学事业单位、文化事业单位、广播事业单位、测绘事业单位等都提出，在有条件的情况下应当进行成本核算。 ③、行政单位会计不设置专用基金。事业单位会计设置专用基金，主要包括职工福利基金、修购基金、医疗基金和住房基金等几种。④、事业单位的资产和负债，与行政单位相比，存在着许多共性，但也有一些特点。在资产方面，企业的对外投资区分为短期投资和长期投资，事业单位不加区分，统称为对外投资；企业没有事业单位固定基金的核算内容；行政单位没有事业单位诸如无形资产和应收票据的核算内容。在负债方面，企业没有事业单位诸如应缴预算款和应缴财政专户款的核算内容；事业单位没有企业应付债券的核算内容；企业的借入款项区分为短期借款和长期借款，事业单位不加区分；行政单位没有事业单位应交税金的核算内容。

事业单位会计、行政单位会计和企业会计都是会计的一个重要分支，其三者之间既有区别又有相互联系。笔者通过多年在企业和机关从事会计工作而对行政事业单位会计与企业会计进行简要对比，使我们进一步认识、理解和掌握行政事业单位会计和企业会计的精神实质，并利用它来管好各项会计事务，对不断提高会计工作水平有着重要意义，并希望通过该对比对在企业和机关之间互换工作的会计人员有所帮助。　　大多数情况下我们所说的会计都是指企业会计，而很少人会想到事业单位会计和行政单位会计(统称预算会计)，这与我国的体制有关，社会上企业的数量和事业单位的数量有天壤之别。据不完全统计，我国有120多万个事业单位及有限的行政单位，而企业的数量则不计其数，但是随着这些年国家在预算方面的支出越来越多，这让社会各界对政府部门的支出有了更多的关注，自然事业单位的会计向更加透明的方向转变中。与事业单位会计相比，企业会计更多地受到社会的关注，企业的效益直接牵涉到各方的利益。事业单位会计从某种意义上说是对其本身发生的业务的一种记录，并没有对后期的业务有多大的影响。首先谈一谈事业、行政单位会计和企业会计的不同：　　一、定义不同　　事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督事业单位预算(年度财务收支计划)执行过程及其结果的专业会计，是预算会计的一个组成部分。行政单位会计是指中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织等行政单位核算、反映、监督本单位预算执行情况及其结果的专业会计。　　企业会计是会计的一个重要分支，核算和监督企业资金运用、资金来源、企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，借以分析得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动，其具体内容随企业的性性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等；按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。　　二、核算特点不同：　　事业单位会计的核算特点：　　(1)一般不进行成本(或完全的)核算。事业单位开展经济业务活动，从总体上讲，不以营利为目的，重视社会效益。不计算盈亏，一般不进行成本核算或完全的成本核算。外界对事业单位的投入一般情况下应当是无偿的，不求回报，也不存在业主权益问题。(2)具有多层次、多元化的会计核算组织结构。事业单位的组织结构本身具有多层次的特点，按照机构建制和经费领报关系，事业单位会计分为主管、二级和基层单位会计等几级；同时，就单个事业单位来看，资金来源渠道较多，支出方向也不单纯地用于本单位的支出需要。(3)资金(经费)来源多渠道，要为多方面提供会计信息服务。随着由计划经济体制向市场经济体制的转变，事业单位的资金来源渠道增多，会计信息的需求者也在增加，除财政及上级主管部门外，还有投资人、债权人及消费者等。(4)资金来源多样化，决定了往往不能单纯以一个事业单位作为会计主体，有时要以有特定来源、同时有特定作用的基金作为会计主体。(5)会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。虽然任何一种会计的结账基础都不可能是固定的、排他的，但应该有一种是基本的。少数实行权责发生制的单位在某些业务核算上采用收付实现制，或者是少数实行收付实现制的单位在某些业务核算上采用权责发生制的做法，在现实中并不鲜见，但这主要由主管部门在会计制度允许的范围内作出统一的规定，不能由单位自行其是。而作为会计核算的一般原则在会计制度中加以明确规定，是事业单位会计的一大特点。　　企业会计的核算特点是：　　(1)企业的获利能力与偿债能力必须提供方面的信息，以满足投资者与债权人的决策需要。(2)在企业内部管理方面资源使用的效益变为提高企业的经济效益服务。既要为企业管理提供有关的信息，还要进行经济预测，制定经济计划和预算，参与经济决策。(3)用权责发生制作为记账基础，正确核算盈亏。　　三、核算的一般原则有所不同　　除客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、历史性及重要性原则等相同的会计核算原则外，事业单位会计和行政单位会计还强调可比性原则、收付实现制原则和专款专用原则，而企业会计核算会计还注重统一性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、划分权益性与资本性支出原则。　　四、在对固定资产的处理上行政、事业单位会计和企业会计也有不同　　(1)行政、事业单位会计不对固定资产进行计提折旧的处理，而企业会计要求根据不同类别的固定资产的使用年限采用不同的折旧方法计提折旧。(2)固定资产的价值标准不同：行政、事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产应当作为固定资产核算；企业会计对固定资产的价值标准为：使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。　　五、在其他会计处理上的不同　　事业、行政单位的应收账款不计提坏账准备，而是采用对无法收回的坏账直接列支核销的办法，故事业、行政单位会计的“应收账款”科目没有备抵账户。而企业会计制度要求根据账龄对应收账款计提坏账准备，从而更加真实客观地反映企业的资产总额。　　六、行政事业单位之间又有其不同之处　　(1)在进行必要的可行性论证、经主管部门审核同意并报同级财政部门审批之后行政单位只可以对国有资产进行出租、出借而不得用国有资产对外担保，而事业单位则既可以用国有资产对外出租、出借还可以对外担保。(2)事业单位设有“投资基金”科目，而行政单位则没有。(3)对于在存货采购过程中产生的差旅费、运杂费，事业单位计入材料成本而行政单位直接计入当期支出。　　它们三者之间的相同点是它们都是会计的重要分支，都具有会计核算和会计监督的职能，都具备了会计的基本框架，都是以人民币为记账本位币，发生外币收支的应当折算为人民币核算，业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币，但编制会计报表时，应按照编报日期的人民币汇率折算为人民币反映，会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区同时可以使用少数民族文字，会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表，会计期间分为年度、季度和月份，实行历年制，会计期间的起讫日期以公历起讫日期为准。在相关的会计要素中都有资产、负债、收入和支出项目。　　通过以上简单的比较，我们可以从预算会计和企业会计里互相学习借鉴。将企业会计里边更为合理的处理方法应用到行政事业单位，比如企业进行成本核算，行政事业单位也应该用成本核算来比较是否要公车改革、是否将某些业务外包等等；将行政事业单位相对科学的会计程序延伸到企业会计里边来，例如把行政事业单位每年要经过“二上”、“二下”的预算等程序融汇到企业。

6，行政事业单位的会计科目

一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费　　　　　　　　　贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费－××单位　　　　　　　　　贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款　　　　　　　　　　　　贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款　　　　　　　　　　　贷：银行存款应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。 ①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。收到时，借：银行存款　　　　　　贷：暂存款转拨时，借：暂存款　　　　　　贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余年终转帐后本帐户无余额。三、其他收入其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金） ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余四、经费支出经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他；对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役｝费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 ①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 　贷：拨入经费所属单位：借：经费支出　贷：拨入经费 ②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金 ③依据支出的原始凭证，借：经费支出－　　　　　　　　　　　　　贷：现金或银行存款 ④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余　　贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。五、结转自筹基建结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 ①转存建设银行时，借：结转自筹基建　　贷：银行存款 ②基建项目完工后剩余资金收回时，借：银行存款　　贷：结转自筹基建 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余　　贷：结转自筹基建，年终转帐后本帐户无余额。六、现金现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 ①收到现金时，借：现金，　　　　　　　　　贷：有关收入科目 ②提取现金时，借：现金，　　　　　　　　　贷：银行存款 ③支出现金时，借：经费支出，　　　　　　　　　贷：现金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。七、银行存款银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 ①通过银行结算取得收入时，借：银行存款，　　　　　　　　　　　　　　　贷：有关收入科目 ②将现金取存入银行时，借：银行存款，　　　　　　　　　　　　　贷：现金 ③通过银行结算支出时，借：经费支出，　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符八、有价证券有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 ①购入有价证券时，借：有价证券，　　　　　　　　　　贷：银行存款 ②兑付本息时，借：银行存款，　　　　　　　　　贷：有价证券(本金)、其他收入(利息) 九、暂付款暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 ①发生暂付款时，借：暂付款，　　　　　　　　　　贷：现金或银行存款 ②结算收回时，借：现金或银行存款，　　　　　　　　　贷：暂付款 ③核销转列支出时，借：经费支出等有关科目，　　　　　　　　　贷：暂付款本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。十、库存材料库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 ①购入材料并已验收入库时，借：库存材料，　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款等有关科目 ②领用出库时，借：经费支出，　　　　　　　　　贷：库存材料购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。 ③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。盘盈时，借：库存材料，　　　　　　贷：经费支出盘亏时，借：经费支出，　　　　　　贷：库存材料属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。十一、固定资产固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 ①购建固定资产时，借：经费支出－办公设备，　　　　　　　　　　　　贷：银行存款同时,借：固定资产－办公设备，　　　　　　　　　　　　贷：固定基金 ②接受捐赠的固定资产，借：固定资产－×××，　　　　　　　　　　　　　　贷：固定基金 ③盘盈的固定资产，按重值价，借：固定资产，　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：固定基金 ④调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：固定资产 ⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。借：固定基金，　　贷：固定资产 ⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入，借：现金，　　贷：其他收入发生的支出，借：经费支出，　　　　　　　　贷：现金本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。固定资产入帐价值的确认： ⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 ⑵自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。 ⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 ⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 ⑸无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。 ⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： ⑴根据国家规定对固定资产进行重新估价; ⑵增加补充设备或改良装置的; ⑶将固定资产一部分拆除的; ⑷根据实际价值调整原来暂估价值的; ⑸发现原来固定资产价值有错误的。十二、应缴预算款应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。应缴预算款(总帐)帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ①收到应缴预算款项时，借：银行存款(现金) 　　　　　　　　　　　　　贷：应缴预算款 ②上缴时，借：应缴预算款　　　　　　　贷：银行存款应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。十三、暂存款暂存款(总帐)帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 ①收到暂存款时，借：银行存款或现金，　　　　　　　　　　贷：暂存款 ②冲转或结算退还时，借：暂存款，　　　　　　　　　　　　贷：银行存款或现金应按照债权单位或个人名称设置明细帐。十四、固定基金固定基金(总帐)帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 ①增加固定基金时，借：固定资产等科目，　　　　　　　　　　　贷：固定基金 ②减少固定基金时，借：固定基金，　　　　　　　　　　　贷：固定资产等科目十五、结余结余(总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。 ①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，借：拨入经费(不含专款) 贷：结余预算外资金收入其他收入 ②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方，借：结余贷：经费支出(不含专款) 拨出经费(不含专款) 结转自筹基建有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。

一、行政事业单位会计概述　　行政事业单位会计分为行政事业单位会计与事业单位会计两大体系，是各级行政机关、事业单位和其他类似组织核算、反映和监督单位预算执行及各项业务活动的会计专业，是预算会计的组成部分。行政事业单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。二、资产和负债　　（一）资产事业单位的资产，是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括： 1.流动资产流动资产是指可以在一年内变现或者消耗用的资产，包括：（1）货币资金（2）应收及预付款项（3）存款等 2.对外投资 3.固定资产 4.无形资产等（二）负债事业单位的负债是指事业单位承担的能以货币计量，想要以资产或劳务偿付的债务，包括介入款项、应缴款项、应付及预收款项等。各种应付款项及应缴款项即时清理并按规定办理结算，不得长期挂款。三、净资产　　事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。四、收入和支出　　事业单位的收入，是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。　　事业单位的支出，是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失

（一）表内核算说明1114缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款，顺序排列在1113“存放中央银行特种存款”科目之后。在资产负债表中列入“存放中央银行款项”中。1231短期农户贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的农户生产、生活短期贷款。1232短期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织（包括个体经营）的短期贷款。1233短期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的农村商业、工业企业短期贷款。1234短期其他贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。以上1231、1232、1233、1234四科目顺序排列在“1221拆放金融性公司”科目之后，在资产负债表中列入“短期贷款”项目。1241中长期农户贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。1242中长期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织（包括个体经营）的中长期贷款。1243中长期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。1244中长期其他贷款本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户、农业经济组织、农村工商业的其他中长期贷款。以上1241、1242、1243、1244四科目顺序排列在“1234短期其他贷款”科目之后，在资产负债表中列入“中长期贷款”项目。1251抵押质押农户贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农户贷款。1252抵押质押农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农业经济组织贷款。1253抵押质押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农村商业、工业企业贷款。1254抵押质押其他贷款本科目核算农村信用社发放的其他抵押、质押贷款。以上1251、1252、1253、1254四科目顺序排列在“1244中长期其他贷款”科目之后，在资产负债表中，一年及一年以内的抵押质押贷款填列“短期贷款”项目，一年以上的抵押质押贷款填列在“中长期贷款”项目。1261逾期农户贷款农村信用社发放的农户贷款逾期后在本科目核算。1262逾期农业经济组织贷款农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。1263逾期农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。1264逾期其他贷款农村信用社发放的其他贷款逾期后在本科目核算。以上1261、1262、1263、1264四科目顺序排列在“1254抵押质押其他贷款”科目之后，在资产负债表中列入“逾期贷款”项目。1271呆滞农户贷款农村信用社发放的农户贷款逾期二年后在本科目核算。1272呆滞农业经济组织贷款农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期二年后在本科目核算。1273呆滞农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款逾期二年后在本科目核算。1274呆滞其他贷款农村信用社发放的其他贷款逾期二年后在本科目核算。1271、1272、1273、1274四科目顺序排列在“1264逾期其他贷款”科目之后，在资产负债表中列入“呆滞贷款”项目。1281呆帐农户贷款本科目核算农村信用社发放的按有关规定列为呆帐的农户贷款。1282呆帐农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的按有关规定列为呆帐的农业经济组织贷款。1283呆帐农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的按有关规定列为呆帐的农村工商业贷款。1284呆帐其他贷款本科目核算农村信用社发放的按有关规定列为呆帐的其他贷款。以上1281、1282、1283、1284四科目顺序排列在“1274呆滞其他贷款”科目之后，在资产负债表中列入“呆帐贷款”项目。1290待处理抵贷资产本科目核算农村信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。顺序排列在“1289贴现”科目之后，在资产负债表中单列入“待处理抵贷资产”项目。1422入股联社资金本科目核算农村信用社向县联社入股的资金。顺序排列在“1421长期投资”科目之后，在资产负债表中列入“长期投资”项目。2012财政性存款本科目核算农村信用社吸收的行政机关、团体和事业单位等财政性存款。顺序排列在“2011活期存款”科目之后，在资产负债表中列入“短期存款”项目。4621省辖往来本科目核算参加省级联行（包括人行、农行、其他银行、信用社自办省辖联行）的农村信用社与本辖区联行机构之间相互办理的款项划拨业务。本科目下根据管辖行规定设置二级科目。本科目顺序排列在“4612上年联行来帐”科目之后。在资产负债表中，根据借贷方余额轧差后的数额填列，如为借方余额，填列在“存放联行款项”，如为贷方余额则填列在“联行存放款项”。（二）损益类所增帐户核算说明1.“农户贷款利息收入”帐户核算农村信用社发放农户贷款所取得的利息收入。2.“农业经济组织贷款利息收入”帐户核算农村信用社发放农业经济组织贷款所取得的利息收入。3.“农村工商业贷款利息收入”帐户核算农村信用社发放农村工商业贷款所取得的利息收入。4.“调剂资金利息收入”帐户核算农村信用社之间，信用社与联社之间资金调剂所取得的利息收入。5.“拆出资金利息收入”帐户核算农村信用社拆借给除信用社以外的其他金融机构资金所取得的利息收入。6.“代理业务手续费”帐户核算农村信用社代理农行，人行或其它单位业务的手续费收入。7.“拆入资金利息支出”帐户核算农村信用社因拆入资金所支付的利息。8.“同业存放款利息支出”帐户核算农村信用社支付的同业存放款项的利息。9.“其它费用”帐户核算不属于营业费用各帐户开支范围的其它费用开支。（三）表外科目核算说明102有价单证本科目核算农村信用社持有的国库券等印有固定票面金额的有价单证。本科目应按单证种类设立登记簿，以单证面额记帐。104已兑付有价证券本科目核算农村信用社兑付或代理兑付的国库券、债券、定额本票、股票以及有面额的储蓄存单等。应按已兑付的票面金额进行核算，按兑付的有价证券类别设置登记簿。105代保管有价值品本科目核算农村信用社代客户保管的有价值物品。本科目应设登记簿逐笔登记，按代保管的有价证券票面金额、物品价格或估价金额进行核算。106抵押及质押有价物品本科目核算农村信用社发放抵押或质押贷款时由借款人出具的用作抵押或质押的物品或有价单证。本科目应设登记簿逐笔详细登记，按借款单位（人）出具的有价证券票面金额、物品价格或估价金额进行核算。以上会计科目的调整，信用社应在年终决算日编制新旧会计科目余额结转表进行余额结转。

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