土地增值税清算，土地增值税清算是什么意思

本文目录一览

1，土地增值税清算是什么意思
2，关于土地增值税清算事宜的请教
3，土地增值税清算管理规程总则
4，土地增值税清算这三种情形如何确
5，土地增值税清算分哪几类
6，什么是土地增值税清算清算条件是什么

1，土地增值税清算是什么意思

土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。

土地增值税清算是什么意思

2，关于土地增值税清算事宜的请教

1、清算后再转让房地产的处理：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）八、清算后再转让房地产的处理在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积2、无新文件。

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关于土地增值税清算事宜的请教

3，土地增值税清算管理规程总则

第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。第五条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。

土地增值税清算管理规程总则

4，土地增值税清算这三种情形如何确

情形一、全额开具商品房销售发#票案例1 某房地产有限公司销售给甲公司一栋商用办公楼，合同总金额1200万元（不含税），发#票开具不含税金额也是1200万元，但甲公司尚有100万元的购房款一直未支付。那么在进行土地增值税清算时，该房地产公司收入额应按多少确认？根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发#票的，按照发#票所载金额确认收入。该房地产公司销售的商品房虽然未全额收到购房款，但因按全额开具了商品房发#票，因此应按照不含税价格1200万元确认土地增值税收入。情形二、未开具发#票或未全额开具发#票案例2 某房地产有限公司销售了两套商品房，甲套商品房合同金额200万元（不含税），由于客户只交了首付款30%，因此发#票也只开了60万元；乙套商品房合同金额150万元（不含税），客户同样只交了首付款30%，但该房地产公司尚未开具发#票。那么在进行土地增值税清算时，针对甲、乙两套商品房收入额应按多少确认？根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：未开具发#票或未全额开具发#票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。因此，该房地产有限公司销售的甲乙两套商品房，合同总金额合计350万元（不含税），虽然客户只交了首付款，房地产公司仅开具了部分发#票，但在进行土地增值税清算时，按上述规定，则应按照合同约定的总金额350万元（不含税）确认为土地增值税收入。情形三、销售合同面积与实际测量面积不一致案例3 某房地产开发有限公司与客户签订商品房销售合同，销售合同所载商品房面积为120平方米，房屋达到交付条件后，经有关部门实际测量后发现面积为126平方米，针对该问题经与客户协商后，客户补缴了6万元（不含税）的购房款。那么，针对客户补缴的6万元（不含税）购房款在土地增值税清算时收入额如何确认？根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。因此，该房地产开发有限公司收到的客户补缴的6万元（不含税）购房款，在土地增值税清算时应予以调整。

好多地区从2008年就开始清算了。特别是增值比较大的，税务要及时清算，而那些增值小的，甚至不需缴纳土地增值税的项目，企业要求清算税务都不给清算，因为清算后要退税。

5，土地增值税清算分哪几类

1. 《土地增值税纳税鉴证表》；2. 《土地增值税缴款情况汇总表》；3. 《扣除项目汇总表》；4. 《取得土地使用权所支付的金额鉴证表》；5. 《土地征用及拆迁补偿费鉴证表》；6. 《前期工程费鉴证表》；7. 《建筑安装工程费鉴证表》；8. 《基础设施费鉴证表》；9. 《开发间接费用鉴证表》；10. 《公共配套设施费鉴证表》；11. 《利息支出鉴证表》；12. 《与转让房地产有关的税金鉴证表》。土地增值税清算分为两种情况：1. 纳税人应该进行。房地产开发项目全部竣工，完成销售的；整体转让未竣工决算的房地产开发项目；直接转让土地使用权的。2. 税务机关要求的。已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

应该后者是对的。理由：1、土地增值税暂行条例实施细则第十一条：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20％的，应就其全部增值额按规定计税。《土地增值税暂行条例实施细则》。2、国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知（国税发[2005]129号）第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。综上：纳税人从事普通住宅、非普通住宅和非住宅开发销售应当分别核算增值额，未分别核算的，不能享受税收优惠政策。当然可以不分别核算，即自动放弃税收优惠政策。

6，什么是土地增值税清算清算条件是什么

一、定义：　　土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。　　二、清算条件：　　纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。　　（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；　　（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；　　（三）直接转让土地使用权的。　　对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。　　（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；　　（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；　　（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；　　（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。　　对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。　　三、征收方法：　　（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；　　（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%；　　（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%；　　（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%；　　（5）房地产企业建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。　　　　财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定。其计算公式为：　　应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数征收办法。

符合下列情形之一，土地增值税要进行清算：一、已竣工验收的房地产，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; 二、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; 三、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; 四、省税务机关规定其他情况。相关法律知识：土地增值税计算方法：计算公式为：应纳土地增值税=增值额×税率计算增值额的扣除项目： (1)取得所支付的金额; (2)开发土地的成本、费用; (3)新建房及的成本、费用，或者旧房及建筑物的价格; (4)与转让房地产有关的税金; (5)财政部规定的其他扣除项目。土地增值税实行四级超率累进税率：增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

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