企业所得税法全文，企业所得税法27条实施条例的86条
来源：整理 编辑：律生活 2024-01-26 11:56:49
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1，企业所得税法27条实施条例的86条
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2.农作物新品种的选育；
3.中药材的种植；
4.林木的培育和种植；
5.牲畜、家禽的饲养；
6.林产品的采集；
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8.远洋捕捞。
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
2，企业所得税
《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 《通知》还明确，资产收购时，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并;企业分立时，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可进行特殊性税务处理。 在股权收购时，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可进行特殊性税务处理。因为重组行为对于现代公司治理制度的特殊性和重要性，各国税法都对其做了专门规定。《通知》实行后，我国企业的重组成本将大幅降低。（世界企业家）企业所得税法八章60条;在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 企业所得税法实施条例八章133条.企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
3，关于企业所得税
１、企业所得税季度申报表上没有单独栏次反映弥补亏损的，直接在“实际利润额”栏内冲减。根据“国税函〔2008〕635号”文的规定：
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”
２、注意：如果是当年的亏损，直接累计冲减即可；跨年弥补亏损，必须是弥补经过年度汇算清缴调整以后的“税务亏损”，也就是以企业所得税年度申报表主表第23行“纳税调整后所得”的数据为准。
没完成年度汇算清缴的企业，因尚未确定“纳税调整后所得”，一季度申报企业所得税时不得弥补上年亏损。实际利润额＝当期利润－可弥补以前年度亏损额
“可弥补以前年度亏损额”按 “当期利润”与“以前年度亏损的绝对值”孰低原则确定
以你公司一季度为例：一季度利润为20000，可弥补以前年度亏损额为－20000，所以一季度申报实际利润额＝20000－20000＝0元
以后季度若有利润也按此方法填列
到年度终了进行汇算清缴，重新确定以后当年应纳税所得额及可结转以后年度亏损。1、企业所得税与你公司是不是一般纳税人无关，与企业所得税是不是查账征收有关。
2、如果你公司是查账征收的，而且上年度是亏损十几万，并经税务机关备案。今年第一季度有盈利2万元，所以在申报季度企业所得税时候，你们公司不应上交所得税，因多交以后还得申请退税。
3、你们公司应在本年利润超过上年度是亏损十几万时再上交企业所得税。
4、企业所得税年度申报表上有“弥补以前年度亏损”这么一项。
5、亏损企业可以在五年内用经税务机关备案的亏损来抵减当年所得。
4，关于企业所得税
我国目前的企业所得税通用税率是25%，符合税法规定可以实施优惠税率20%，我国重点扶持的高新技术企业实行15%优惠税率。谢谢企业所得税法：第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
企业所得税实施条例：第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。（企业所得税法第二十七条第（五）指本法三条三款的规定，见下）
一、为更好地发挥小型微利企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小型微利企业的发展，参照国际通行做法，新企业所得税法规定对符合条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 二、非居民企业取得的所得税法三条三款规定所得，减按10%税率征收 所得税法三条三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 所得税法四条规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 所得税实施条例九十一条规定：减按10%税率征收企业所得税。同时规定，下列所得免征企业所得税： （一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（三）经国务院批准的其他所得。 三、新企业所得税法确定将我国目前对高新技术企业实行的15%优惠税率政策扩大到全国范围，以继续保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，促进全国范围内的高新技术企业加速技术创新和科技进步的步伐，推动我国产业升级换代，实现国民经济的可持续发展。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 由于高新技术企业的认定标准是一个操作性问题，需要不断调整和完善，因此，新企业所得税法及其实施条例对认定标准没有作出规定，具体内容在《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法中予以规定。
5，关于企业所得税若干优惠政策的通知的法规全文
（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 （一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。 除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。
6，新所得税条例
第一百三十条 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所 得额，再计算应补缴或者应退的税款。
[释义]本条规定了企业所得以人民币以外的货币预缴时折合为人民币计算的方法。
由于企业可能取得以人民币以外的货币计算的收入，比如来源于境外的所得等，《企业所得税法》第五十六条规定，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款，这是人民币作为法定货币的要求和体现。由于汇率会随着市场波动变化，而企业所得税是按月度或者季度预缴，年度汇算清缴，所以选择何时的汇率会影响计算应纳税额，但是企业所得税法没有规定所得按照何种汇率来折算，以及多计或者少计外币所得的情形以何种汇率补缴或者返回。本条正是对以上问题作出了规定， 明确了对以人民币以外的货币计算的所得按照何种汇率折合成人民币计算并缴纳税款，并规定在多计或者少计的情形下如何折算。
本条规定的内容可以从以下三个方面来理解：
（一）在进行预缴时，对以人民币以外的货币计价的收入，按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
以前的内资税法规定，所得为外国货币的，分月或者分季预缴税款时，应当按照月份（季度）最后一日的国家外汇牌价（原则上为中间价，下同）折合成人民币计算应纳税所得额；以前的 外资税法只规定了分季预缴，分季预缴所得税时，应当按照季度最后一日的外汇牌价折合成人民币计算应纳税所得额。本条的规定沿用了该项政策。现行的《外汇管理条例》第三十二条规定，人民币汇率实行以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度。只是随着我国外汇管理制度的改革，中国人民银行根据银行间外汇市场形成的价格，授权外汇管理局公布人民币对主要外币的人民币汇率中间价。
（二）在汇算清缴时，对已经预缴税款的所得不再重新折合计算。
以前的内资和外资税法，对已按季度预缴税款的外国货币所得，都不再重新折合计算，只就全年未纳税的外国货币所得部分，按照年度最后一日的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。本条沿用了以往的政策，只进行了文字方面的修改。
（三）少计或者多计人民币以外的货币所得时的折算方法。
以前的外资税法规定，企业所得为外国货币并已按照外汇牌价折合成人民币缴纳税款的，发生多缴税款需要办理退税时，可以将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款；发生少缴税款需要办理补税时，应当按照填开补税凭证当日的外汇牌价折合成人民币补缴税款。内资税法没有规定。为了使于操作和公平合理，本条将企业少计或者多计人民币以外的货币所得的，都统一按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的人民币以外的货币所得折合成人民币计算应纳税所新企业所得税的税率是25%，小型微利企业优惠税率为20%。
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